COURS : ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
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L'état de rapprochement bancaire est un document de contrôle, fruit de l'analyse du compte banque tenue par l'entreprise et du compte entreprise tenu par la banque. Il consiste en un retraitement des opérations du compte banque afin d'obtenir un solde, dans le journal "banque" tenu par l'entreprise, identique au solde figurant sur le relevé de compte tenu par la banque.
Le compte banque tenu par l’entreprise et le compte de l’entreprise tenu par la banque sont des
comptes réciproques c’est-à-dire qu’ils enregistrent les mêmes opérations mais de façon opposée.
Exemple :
L’entreprise JFC ouvre un compte à la BIAO CI et y dépose 500 000f le 01 /10/N.
Le 14/1/N+1 DELTA tire un chèque de 150 000f.
Analyse de l’opération
Les 500 000f déposés en banque constituent pour l’entreprise une créance sur la banque. Cette
somme figure donc au débit du compte 521 banque.
Pour la BIAO CI le dépôt entraîne une dette envers l’entreprise JFC (car la banque à l’obligation de
rembourser cette somme). Il y a donc inscription au crédit du compte JFC dans les livres de la BIAO CI
Le débit de 150 000f diminue l’avoir de JFC à la banque (donc le compte 521 banque est crédité
au moment du retrait) et diminue la dette de la banque envers JFC (donc le compte JFC à la
BIAO CI est débité).
Après enregistrement voici comment se présentent les deux comptes dans chaque comptabilité.
Chez JFC A la BIAO CI
On constate que les deux soldes sont :
- égaux, les deux comptes présentent l’avoir de l’entreprise JFC à la BIAO CI.
- Opposés car les comptes sont réciproques
En réalité, si l’on consulte les deux comptes à la même date les soldes ne seront probablement pas
identiques. En effet, les opérations ne seront pas enregistrées à la même date dans les deux comptes. Certaines opérations enregistrées par la banque ne le sont pas par l’entreprise et réciproquement.
Pour connaître la position réelle du compte banque à une période donnée, il est nécessaire de reporter
l’ensemble des opérations qui concernent ce compte : c’est l’objet de l’état de rapprochement bancaire.
L’état de rapprochement bancaire est un document dans lequel on reporte toutes les opérations figurant dans un compte et pas dans l’autre. Lorsque toutes les opérations sont reportées dans les deux comptes, les soldes doivent être égaux.
On connaît alors la position réelle du compte à la date d’établissement de cet état de rapprochement.
Pour établir ce document, on rapproche le compte banque et le relevé adressé par la banque (BIAO CI).
On opère un pointage des mouvements sur le compte banque tenu par l’entreprise avec ceux du relevé.
Le compte banque de l’entreprise et le relevé envoyé par la banque
L’entreprise JFC souhaite connaitre la position de son compte banque le 15/11/N. Elle consulte
le compte 521 banque dans sa comptabilité. Il se présente ainsi :
La méthodologie
a- La préparation
■ Avant de reporter dans l’état de rapprochement toutes les sommes qui diffèrent d’un document à l’autre, il faut s’assurer de la concordance des soldes de début de période.
Dans notre exemple, les soldes de début de période diffèrent :
- Dans le compte banque de l’entreprise, nous avons un solde débiteur de 4 824,35
- Dans le compte de l’entreprise tenu par la banque, nous avons un solde créditeur de 3 478,85
La différence (4 824,35 – 3 478,85 = 1 345,50) correspond à une remise de chèque déjà enregistrée par l’entreprise et pas encore portée en compte par la banque.
Sur le relevé cette opération est enregistrée le 2/11. Il n’est donc pas nécessaire de porter cette somme sur l’état de rapprochement car elle figurait déjà su l’état de rapprochement précédent.
■ Une fois restaurer la concordance des soldes de début de période, il faut porter sur l’état toutes les différences entre les deux documents pour établir la position réelle du compte.
Toute fois, il ne faut reporter que les vraies différences des sommes qui peuvent se compenser ou se
compléter. Il en va ainsi :
- De la remise de chèque du 4/11
Le chèque de 846,40 et le chèque 1 830,90 correspondant à la remise de chèque de 2 677,30 enregistrée en une seule fois par la banque.
- De la remise de l’effet 86 du 13/11 pour 2 500 et du net porté en compte par la banque pour
2 476,28.
La différence 23,72 qui représente les agios retenus par la banque que l’entreprise n’a pas comptabilisé sera portée au crédit du compte 521 banque.
■ Il convient enfin de mettre le compte banque à jour en le complétant avec les opérations
enregistrées dans le compte de l’entreprise à la banque et ne figurant pas encore au compte banque tenu par l’entreprise. On en fait de même dans l’autre sens.
Ainsi dans nôtre exemple, les 29,65 qui constituent les frais de tenu de compte seront portés au crédit du compte 521banque car figurant sur le relevé bancaire et non enregistrés par l’entreprise.
b- Le report sur l’état de rapprochement
Ainsi après avoir analysé les deux documents ou reporté sur l’état de rapprochement toutes les sommes qui figurent dans un compte et pas dans l’autre, on obtient le document suivant :
Un tel document indique la position exacte du compte banque. L’état de rapprochement en
dégageant deux soldes identiques permet de vérifier que les deux comptabilités sont établies à partir des mêmes opérations.
Après l’établissement de l’état de rapprochement, il faut passer les écritures concernant les opérations non enregistrées par l’entreprise dans la comptabilité de la dite entreprise.
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